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企业所得税免税项目没有合规票，举例说明进行纳税申报时的填写步骤

企业所得税免税项目如果没有合规票，那么应该如何进行纳税申报填写呢？

免税项目的业务招待费超标部分和税收滞纳金，需要在107020里纳税调增吗？

企业没有成本费用票怎么办？

年度利润偏高怎样处理？

虚假票问题被税务检查到怎么办？

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一、问题

业务属于农林牧渔免税项目，对应的成本费用没有合规据，如何进行申报填写？

2.免税项目的业务招待费超标部分和税收滞纳金，需要在107020里纳税调增吗？

二、举例

假如某农牧企业的免税项目收入是1000万元，除职工薪酬支出300万元满足税前扣除凭证要求的税法规定，其余支出500万元均不满足税法对税前扣除凭证的要求。公司当年的利润为200万元，无以前年度亏损弥补。

三、解答

1.根据企业所得税申报表的填报说明，农林牧渔免税项目应填报《A107020所得减免优惠明细表》等报表。

2.针对上述案例，企业应按规定填写以下申报表：

***步：填写《A100000中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类）》，并在第13栏"三、利润总额（10+11-12）"体现出200万元利润。

第二步：填写《A107020所得减免优惠明细表》，如下图：表-1。

【说明】：由于免税项目对应的成本费用有500万元没有合规据，所以在此表第8列的"纳税调整额"应填写纳税调整金额。

第三步：填写《A105000纳税调整项目明细表》。由于500万元成本无合规据，都应做纳税调整，为简化，此次暂时全部填入"其他"。如下图：表-2.

第四步：自动生成《A100000中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类）》相关数据，如图：表-3.

【说明】：如果第三步不填写《A105000纳税调整项目明细表》的话，A100000表第23栏的"五、应纳税所得额（19-20-21-22）"结果就会是-500万元，明显就不符合纳税调整的初衷，所以必须要填报A105000调整。

█同样的道理，免税项目的业务招待费超标部分和税收滞纳金，也需要按照上述流程填报。

四、纳税申报后的结果

1.通过上述填报，我们可以看出，对于免收项目，即便是成本费用没有合规的税前扣除凭证，虽然需要进行纳税调整，但是实际上还是不会交税的。

2.实务中是不是我们就可以不依法取得票呢？

(1)答案当然是否定的！

(2)《中华人民共和国票管理办法》第三十五条规定"违反本办法的规定，有下列情形之一的，由税务机关责令改正，可以处1万元以下的罚款；有违反法律所得的予以收"缴，其中就包括"以其他凭证代替票使用的"。

(3)因此，免税项目中，如果应该取得票的，而是“以其他凭证代替票使用的”，税务机关有权予以查处并处理的。