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实例详解税务上的4类“视同”情况，让企业远离税务风险！

一直以来，视同销售行为都是企业的一个难点，也是容易出现税收漏洞的一个方面。

现在，用实例详解税务上的4类“视同”情况，可以让企业远离税务风险！

收到虚假票怎样处理？

企业有高利润行业怎么规范账务？

虚假票入账后怎么办？

企业收入和成本费用不匹配怎样处理？

四川中天帮你处理四川省内及成都市内各种税务疑难问题及财税疑难问题。

情况一

(一)案例：2019年12月，公司(一般纳税人公司)将购买的食品作为节日福利分给了公司员工，费用为200万元。

(二)会计处理：

1.若是取得专用票

借：库存商品200万元

应交增税(进项税额)26万元

贷：银行存款226万元

2.发放福利

借：应付职工薪酬－非货币性收益226万元

贷：库存商品200万元

应交税费－应交增税(转入进项税额)26万元

(三)税务处理：

1.增税的税务处理

(1)如果获得购买食品的特殊票并已扣除，则在福利过程中需要转拨进项税额，这不视为销售。

(2)如果购买食物获得了普通票，则由于没有扣除，因此无需将福利支付视为销售。

所得税的处理

(1)企业所得税应确认为销售收入，同时确认为销售成本。

(2)企业所得税处理与会计处理上不一致，存在税会差异，因此需要汇算清缴时做纳税调整。

(四)政策参考：

国税函〔2008〕828号《***税务总局关于企业资产处置所得税处理问题的通知》：2．在下列情况下，企业将资产转让给他人的，不得转让资产：因资产所有权发生变化而在内部进行处置。该法规被视为销售以确定收入。

情况二

(一)案例：2019年12月，公司(一般纳税人)向公司员工发放自产食品作为节假日福利，费用为100万元，对外销售税后价值200万元。

(二)会计处理

借：应付职工薪酬-非货币性收益226万元

贷：主营业务收入200万元

应交税费，应交增税(销项税)26万元

同时结转相关成本费用：

借：主营业务成本100万元

贷：库存商品100万元

(三)特别提醒：

在上述业务中，公司将自产食品作为节日福利分配给公司员工，增税视为销售。

(四)政策参考：

《中华人民共和国增税实施细则实施细则》第四条规定。

情况三

(一)案例：甲乙两家公司无息***5000万元。

(二)会计处理：

借：其他应收款-乙公司5000万元

贷：银行存款5000万元

(三)特别提醒：

免息并非免税！免费不一定是一件好事！需要被视为出售***服务和支付增税；

(四)政策参考：

1.根据《关于***开展营业税改增税试点的通知》(财税[2016] 36号)，企业向个人股东提供***是一种获得利息收入的***服务。

2.《***税务总局关于***开展营业税改征增税试点的通知》(财税[2016] 36号)第十四条。

情况四

(一)案例：公司经常会遇到自然人股东从公司***自用的情况，并将其长期挂帐在“其他应收款”科目中。

(二)会计处理：

借：其他应收款-自然人股东5000万元

贷：银行存款5000万元

(三)特别提醒：

1.股东用于个人用途的***被视为企业对个人投资者的股利分配，应按“利息，股利和股利收入”项目计算征收个人所得税； “工资收入”项应缴纳个人所得税。

2.如果股东从公司获得***，则必须将其用于公司业务，并且有证据证明与业务有关，以避免税收风险。

例如，***的目的可以反映在***条款或***协议中。

3.对个人股东***时，必须注意两个问题：

(1)***的用途是否与企业业务有关；

(2)***的时间：逾期不超过一年。

(四)政策参考：

1.《和***税务总局关于规范个人投资者个人所得税征收管理的通知》(财税[2003] 158号)关于长期投资者向企业的长期***。

2.***税务总局财税[2008] 83号《关于企业为个人购买房屋或其他财产而征收个人所得税的问题：根据《个人所得税》 《中华人民共和国法》和《***税务总局关于个人投资者的管理规定》根据《个人所得税征收管理通知书》(财税[2003] (第158号)规定，符合以下条件的房屋或其他财产，不论财产的所有者是否将其免费转让给企业使用或补偿使用，其实质是企业对个人的财产的分配应当依法缴纳个人所得税。

3.《***税务总局关于印发〈个人所得税管理办法〉的通知》(国税发〔2005〕120号)第三十五条规定，各级税务机关应加强对个人的征收。独立从事劳动服务的投资者和个人的所得税征收和管理。加强对个人投资者向投资企业***的管理，严格按照有关规定对一年以上未用于生产经营的***征税。