四川税务问题处理就找中天税务

很多人都会觉得所得税会计难，难就难在递延所得税上。那有没有容易理解的呢？现在就实例详解递延所得税，让你一看就懂！

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一、字面分拆理解

拆分：递延所得税资产=递延+所得税+资产

递延：将来的事情

所得税：因为所得税产生的（通俗的说税会差异）

资产：具有资产性质，“资产”就是将来可以“抵税”，就是比账面处理要少缴税，与“预付的账款”类似，只是企业是借出人，税务局是借入人；

二、“递延所得税资产“形成原因

当期调增应纳税所得额，后期调减应纳税所得额，后期可“抵税”，形成递延所得税资产；

举例：2019年存货账面价值300万，按会计规定提了减值准备60万，账面价值只有240万，企业所得税税率25%，则：

2019年所得税汇算清缴，提的减值准备60万，不允许税前扣除，所以纳税调增额60万，将来可以调减60万，就是将来可以多“抵税”，这就是形成“递延所得税资产”，形成的数额：60万×25%=15万。

二、会计分录

递延所得税资产按照资产列报，一般当年度产生递延所得税资产，做会计分录：

借：递延所得税资产

贷：所得税费用

三、说说“递延(将来)”的意思：

1.这里的“将来”指的是时间对应问题，“所得税费用”对应的年度，与“将来”对应时间不符。

2.而“所得税费用”是与“利润总额”对应的（会计），并不是与“应纳税所得额”对应，所以当“利润总额”与“应纳税所得额”存在差异的时候，二者计算的结果不一样，不考虑永久性差异的话，差异部分就被计入了“递延所得税资产/负债”。

3.永久性差异就是已按照税法调整，将来不会再允许调回来，如业务招待费调增，以后年度是不允许调减的，所以是永久性差异，虽然导致影响“所得税费用”的，但由于不影响以后会计年度，就直接计入当年的“所得税费用”，这其实也是符合“权责发生制原则”的。

四、为什么将来要转回？

之所以是暂时性差异，一般来说，税法与会计到后来计提的折旧是一样的，只是因为会计和税法规定不同，产生的时间性差异，现在多交的，将来就可以少交。

特别提示：递延所得税负债与递延所得税资产同理，吃透一个另外一个就不是问题了，两个放在一起反而容易犯迷糊。